一份询证函跑7次？银行函证费高过审计费？矛盾亟待化解！
历经7次尝试才成功送达那份询证函，每次银行提出的拒绝原因各异，诸如要求提供详细的活期存款利率，先是声称旧版可行，后又强调必须更换为新版，还有盖章尺寸需超过银行自留印鉴一圈，诸如此类。”审计人员对于与银行的函证交流，感情颇不融洽。
岁末年初，年报审计的高峰期常常引发对银行函证的广泛讨论，而今年这一现象更为突出。2020年8月10日，财政部与银保监会共同发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，并同步推出了《银行函证及回函工作操作指引》，该指引自今年1月1日起正式实施。在新的询证函版本实施初期，各方之间的磨合是不可避免的，这也是今年批评声音显著增多的一个关键因素。
另一个关键因素在于费用问题，某些银行对每份询证函的收费已超过1500元，对于拥有众多银行账户的企业来说，这笔动辄数万甚至数十万的函证费用无疑是一笔沉重的负担。在今年两会期间，众多代表和委员就此提出了建议，期望能够实施专项措施，以降低银行的函证收费。
银行函证涉及向金融机构发送信函，以核实其存款、贷款、托管证券以及应付票据等财务信息，这一过程是注册会计师进行独立审计的关键环节之一。银行函证的回复对于注册会计师在审计过程中发现财务报表中的错误和舞弊行为极为关键，直接影响到审计底稿的质量。
因此，该公司（即被审计单位）、该会计师事务所（即审计机构）以及该银行，均需对函证工作给予充分重视，确保操作规范，力防类似“康得新”事件的再次上演。
纸质询证函作为银行函证的主流手段开元棋官方正版下载，其缺陷显而易见。相关部门正积极推广电子函证的实施，这种做法有望显著提高工作效率，减少开支，并确保信息的真实性。目前，多个电子函证实例已成功实施，全面普及指日可待。
新版函证第一年
注册会计师在获得被审计单位的授权后，会直接向银行发送询证函。银行会根据收到的询证函，对相关信息进行查询和核对，并直接提供书面回函。这一过程对于确保市场主体会计信息的质量、预防金融风险以及维护市场秩序具有极其重要的意义。
2020年8月10日，财政部与银保监会共同发布了《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，强调要求全国各地财政厅（局）、银保监局、中国注册会计师协会、中国银行业协会以及各银行机构对银行函证及回函工作给予充分重视，并加强管理，务必提高回函服务的质量与效率，促进回函的集中处理和数字化进程，同时强化监督管理和行业自律。
两部机构共同颁布了《银行函证及回函工作操作指南》，全新版本的询证函正式问世，并自2021年1月1日起正式实施。
在此阶段，银行函证活动的相关指导性文件为财政部和银监会在2016年7月联合发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，简称“2016版《通知》”。而在此之前，我们需要回溯至1999年1月，财政部与中国人民银行共同发布的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》，该文件被称作“1999版《通知》”。
1999年发布的《通知》强调确保会计信息的质量，致力于预防和缓解金融风险，并强调了函证工作的重要性。此外，《通知》还具体规定，金融机构必须在收到询证函后的10个工作日内作出回应，并且可以依照国家相关法规收取询证费用，从而为银行函证工作的顺利进行奠定了坚实的制度基础。观察当前情况，1999年发布的银行询证函内容相对简略，涵盖银行存款、银行贷款以及其他相关事项等三个方面，主要由会计师事务所负责录入相关信息，随后银行会对这些数据进行审核，并据此出具“数据准确无误”或“数据存在差异，请具体列出不符金额”的结论。
2016年发布的《通知》内容更为详实，强调各银行需对银行函证回函工作给予充分重视，确保其规范执行并强化监管力度。通知中还明确提出，要构建完善的银行函证集中处理体系，并推动银行提升和扩展信息系统功能，以便客户信息得以集中展示。同时，倡导设立全国或区域性的银行函证处理中心，以确保回函作业的质与效。
然而，集中处理的进展并不令人满意，记者通过检索发现，招商银行重庆分行仅在2019年11月发布了相关通告，将所辖各网点处理的对公询证函业务统一收归分行运营中心进行操作。目前，由各银行网点负责处理询证函业务的情况依旧占据主导地位。
2016年发布的《通知》明确了审计业务中银行询证函的标准模板（其中数据主要由审计方负责填写）以及备用模板（数据主要由银行负责填写），内容从原先的3项扩展到了14项，新增了账户注销、委托贷款、担保、承兑汇票、商业汇票、不可撤销信用证、外汇买卖合同、存放托管的有价证券或其他产权文件、购买理财产品等相关信息。
针对银行函证的最新规定，新出台的政策对银行金融机构在回函作业上的规范性提出了更高要求。在具体实施过程中，存在以下几项与以往做法有所差异的要点，旨在有效提高回函的效率与品质。
一是银行业金融机构需依照操作指南的规定，详尽提供资金池等创新业务的相关信息，同时，询证函模板在原有的14项内容基础上新增了一个附表，其中包含资金归集（包括资金池及其他资金管理模式）的具体账户信息；二是规定银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所的印章；三是规定了拒函通知的时限，若银行业金融机构因询证函不符合规定而拒绝回复，需在3个工作日内通知会计师事务所；四是要求银行业金融机构在其官方网站上公布银行函证受理部门、联系方式、地址以及收费标准等信息；五是明确要求银行业金融机构必须在2023年1月1日前完成集中处理工作；六是首次提出电子函证的概念，并鼓励符合条件的银行业金融机构及第三方平台，依据国家相关规定，基于安全、可靠、高效的原则，推进函证数字化进程。
新版银行函证政策旨在深化对银行函证及回函流程的规范化管理，以此提高审计工作的整体质量，保障金融市场的稳定秩序，促进社会信用体系的构建，同时预防银行业金融机构在操作和声誉方面的潜在风险。此举显著提升了银行函证工作的重要性，将其推向了一个全新的高度。
槽点在哪？
今年伊始，审计团队对银行函证环节的批评声音比以往更为强烈，这主要归因于以下两个方面的原因：
首先，新版本的询证函正式投入使用，审计机构和银行正处于适应阶段；其次开元ky888棋牌官网版，由于双方对新格式的理解存在差异，导致在实际操作过程中沟通存在障碍；再者，这种沟通不畅的状况降低了协作效率，进而影响了审计工作的进度。
审计人员指出，部分银行的询证函费用明显超出市场水平，这致使被审计单位的成本有所上升，并且需要投入更多精力进行说明。
目前，银行函证主要分为两种途径：现场跟函和邮寄。若开户行位于项目所在地，审计人员一般会倾向于现场跟函；若不在同一地区，则多采用邮寄方式。通常情况下，审计工作伊始，会计师事务所便会迅速发出询证函，以避免影响项目进展。在接受证券时报记者采访时，多位审计人员均表达了相似的感受，即询证函被退回是常见之事，最令人担忧的是接到要求修改询证函的电话。
审计人员发现，不同银行，乃至同一银行的不同分支行在询证函的格式上存在差异，这给他们的工作带来了极大的困扰。尽管《银行函证及回函工作操作指引》已经提供了询证函的模板，并对填写方式进行了说明，但在具体细节上，各家银行的要求却各有不同。王希（化名），一位在会计师事务所工作的专业人士，向证券时报记者透露：“在填写企业活期存款的利率时，一般会标注为‘活期’，然而，部分银行却规定必须填写具体数字，否则将不予回复。”
审计对象往往在多家银行开设账户，这使得会计师事务所不得不向众多银行发送询证函，且每份询证函的内容各异，这无疑增加了工作量。王希指出，还有一种更为复杂的情况，即便是在同一家银行的各个分支行，对询证函的格式和内容要求也可能存在差异。以今年初郑州某银行为例，市区内的分行接受使用新版的询证函，而郊县的分行却依然只接受旧版的询证函。
历经七次尝试才成功将询证函送达，然而每次银行提出的拒绝原因各不相同，例如要求提供活期存款的具体利率，又或是先前声称旧版即可，后来却改为必须使用新版，还有盖章尺寸需大于银行自留印鉴一圈，如此种种。提及银行函证的种种遭遇，审计人员不禁抱怨连连。
叶淼（化名）在办理相关函证时，同样遭遇了印章方面的困扰。原因是，审计对象的一个账户中，预留的印鉴数量超过了其他账户，多出的一个法人章导致银行工作人员要求对其进行单独函证，并且需要支付双份的费用。叶淼面临的问题之一是，其所在的事务所负责审阅了某公司2020年的财务报表，由于新业务的要求，需要对期初余额进行函证。在填写函证基准日时，选择了“2019年12月31日”这一日期，但浦发银行的经办人员提出，所询问的区间与函证基准日并不一致，因此决定退回函证。叶淼屡次申诉未获解决，于是决定将审计年度调整为审计时段，即从2019年12月31日至2020年12月31日，但截至当前，函证工作尚未全部完成。
叶淼指出，询证函上均盖有会计师事务所的公章，这是由于“若不盖章，银行回复的几率很低”。鉴于项目地点通常远离事务所，叶淼在审计过程中很少能亲自前往事务所，不得不依赖邮寄来加盖公章，这显著影响了工作效率。实际上，《银行函证及回函工作操作指引》中已有明确规定，银行业金融机构不得额外要求加盖会计师事务所的印章。
审计人员常对询证函的收费价格表示不满，这一费用往往高达上千元，从而显著增加了企业的经济压力。
王希指出，各家银行对询证函的收费标准各不相同，普遍在200元至300元之间。其中，中国银行的函证收费方式特别，按项计费，一份询证函包含14个项目，总计费用高达1500元。由于上市公司通常拥有众多子公司，而这些子公司又开设了众多银行账户，在函证过程中便会产生一笔相当可观的费用，对于某些企业而言，这无疑是一笔难以承受的开支。王希对证券时报记者如此说道。
中国银行在其官方网站上公布的询证函费用起价不低于200元每份，自第二项询证内容开始，每增加一项需额外支付100元。与此类似，工商银行的收费标准为每份最低300元，随后每增加一项同样需额外缴纳100元。据此估算，若是一份包含14项内容的完整询证函，在中国银行和工商银行的总费用将超过1500元，这样的价格确实偏高。叶淼处理的询证函在华融湘江银行的收费标准为每份至少100元，若增加一项询证项目开yunapp体育官网入口下载手机版，费用则需额外增加50元。当叶淼提交了一份包含14项内容加1项附加内容的“14+1”全函时，银行据此收取了800元费用。
全国人大代表、北京证监局局长贾文勤提出，银行函证带来的社会成本相对较高。他提供了一组数据，依据各家银行官方网站公布的函证服务费用，价格区间跨度较大，从200元到1800元不等。某会计师事务所近期的研究显示，基于2019年末全国企业法人数量达到2109万户，且每家企业平均发出12份函证，每份函证的平均成本为300元，全年由此产生的社会总成本估算达到了759.2亿元。特别是那些大型集团公司，由于银行账户众多，每年在年审期间产生的银行函证费用动辄高达数百万元。
王希曾遭遇一例极端情况，那便是审计破产重整项目时，企业账户中仅剩寥寥数百元，甚至不足以支付函证费用。破产项目本身账面资金就有限，提取现金亦颇为不易，企业因此倍感痛苦，而我们处理起来也颇为棘手。王希如此说道。
误解待消除
在最近的采访中，记者观察到银行及审计机构的工作人员在处理询证函时，彼此间显现出明显的矛盾情绪；这种不理解的现象，无疑进一步增加了双方沟通的难度。
审计人员向证券时报记者透露，银行工作人员对业务不够熟悉，对于银行函证的新规定理解存在不足，例如对新版规定中无需加盖会计师事务所公章、对填写“无”字样时仍需核对等细节不甚了解。而另一方面，有银行工作人员则对证券时报记者指出，审计机构派遣的实习生在处理询证函时，常常会遇到格式上的问题。银行的工作人员确实面临不少挑战，他们必须确保询证函和回函的格式正确，否则可能会遭受工资扣除的处罚，而且他们所承受的要求非常严格，工作压力同样不容小觑。
在费用问题上，网上流传的一些段子戏谑称函证费用已超越审计费用，但这显然有些夸大。王希负责的项目并未出现此类现象，他年初审计的那家公司拥有240余个银行账户，函证费用大约在7万元左右。据此推算，每个银行账户的询证函费用大约在300元左右，这一数据与记者的统计结果大致相符。
证券时报记者对40多家银行（包括所有A股上市公司银行）在官方网站上公布的询证函收费标准进行了统计，结果显示，长沙银行的收费标准最低，通常询证费用为每笔50元，验资询证则为每笔200元；而收费最高的则是之前提到的工商银行和中国银行，每份全函的价格超过1500元，此外，还有按项目计费的；建设银行的中文标准版询证函费用为每账户每份200元，但也可以根据项目进行累加计费，每账户每项100元；招商银行的验资类询证函费用在300元至1000元之间，其他类型的询证函费用则在100元至500元之间。
众多银行的费用区间设定在100至500元不等，紫金银行、无锡银行、张家港行和西安银行等明确规定了每份或每笔费用为100元，而郑州银行、农业银行、邮储银行、深圳农商行、上海银行、太仓农村商业银行等16家机构则统一收取200元，兴业银行的费用介于100至300元，浦发银行为150元，民生银行则按份收费，费用在200至500元之间，情况各异。
观察可知，除了中行、工行和招行之外，多数银行设定的询证函费用水平并不算高。据证券时报记者所悉，即便是那些收费标准相对较高的中行和工行，在实际操作中并非完全依照该标准收费，而是存在一定的协商空间。深圳一家企业同时在四家银行开设了账户，在今年进行的审计过程中，中国银行和兴业银行对每份询证函各收取了200元，而招商银行和工商银行则分别收取了300元，这一收费标准与往年相比变化不大。福建另一家公司的财务总监指出，通常情况下，每个账户的询证函费用为200元，而该公司在主要合作银行的多个账户所收取的询证函总费用仅为200元。
目前，会计事务所独立执行银行函证任务，相关费用则由接受审计的公司负责承担。通常情况下，企业与银行间存在合作关系，因此，由企业负责协商函证费用问题，通常不会遇到太大的困难。此外，众多银行针对重点客户及中小企业推出了优惠措施，这也有助于减少这些企业的函证费用。邮储银行有规定，对那些达到重点营销客户标准的客户，可以享受减免优惠。中信银行、民生银行、华夏银行等众多银行，都明确表示对小微企业不收取费用。杭州银行则对南京和温州地区的客户实施减半收费政策，而厦门银行则根据客户的等级和资质，可以享受到减免优惠。
全国人大代表、中国银行业协会的秘书长刘峰在近期的一次媒体访谈中，披露了相关数据。据悉，中国银行业协会在银保监会的指导下，对27家主要银行在近三年的函证收费情况进行了详细的调查。具体来看，2018年至2020年，这些银行的函证业务量分别为205.41万份、269.00万份和317.96万份，相应的函证收入分别是3.27亿元、4.13亿元和4.71亿元。此外，每份函证的平均实际收费分别是158.47元、153.10元和148.29元，而各年度对企业的函证费用减免额分别为0.75亿元、1.05亿元和1.35亿元。刘峰指出，银行在函证收费方面，其总体费用呈现逐年下降的态势；同时，对于函证费用的减免力度，则呈现出逐年增强的趋势。
询证函的收费标准采用市场调节机制，各银行依据同业标准自行设定价格，具体执行则由各银行网点负责。在定价过程中，目前确实存在不同银行间收费差异过大的现象。审计机构和企业普遍认为，中国银行对询证函收取1500元费用，并未比那些只收费200元的银行提供更优质的服务，这种做法显得并不公平。此外，银行在公布收费标准时，所列单位繁杂，份、次、笔等概念之间的差异确实难以辨识，这也使得银行网点在解释上存在较大弹性，进而容易引发乱收费的问题。
全国政协委员、曾担任毕马威中国副主席的龚永德提出，应将银行提供的函证服务费用纳入政府定价或政府指导价的体系之中。这是因为，确认企业银行询证函的工作只能由企业开户行来执行，这使得在服务费用定价时无法形成有效的市场竞争。此外，现有的收费定价机制及其依据缺乏公开性和透明度。
中喜会计师事务所先前发表文章指出，2021年标志着银行函证新规定的首次实施，实施过程中难免会遇到一些问题，各相关方需相互适应和磨合。我们坚信，只要以提升工作效率、确保数据安全为目标，通过持续的交流、改进和创新，各方共同努力，不久的将来，银行函证的工作效率必将得到显著提升，审计工作也将迎来新的发展局面。
业内期盼电子函证
函证的传统纸质打印、交换及保存手段，显然与当前信息化进程存在较大差距，且难以满足注册会计师在审计工作中的需求。近年来，一些会计审计失败的案例揭示了函证存在不实的问题，这一问题已经成为影响审计质量提升和导致会计信息失真的关键问题。
因此，电子函证的推行显得尤为迫切。根据去年8月发布的通知，财政部和银保监会明确指出，应鼓励那些符合条件的银行业金融机构以及第三方平台，依照国家既定规范，以安全、可靠、高效为准则，积极推动函证数字化进程。
两会召开之际，电子函证议题频繁见于代表和委员们的提案之中。贾文勤提出，应加速推进银行函证电子化进程，并鼓励会计师事务所设立专门的函证中心，同时促使银行加快构建函证集中化及电子化平台。刘峰则建议，利用金融科技的力量，来推进银行函证电子化工作。
政策方面对电子函证的支持力度在加大。2020年9月，财政部、中国人民银行、国务院国有资产监督管理委员会、中国银行保险监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、国家档案局以及国家标准化管理委员会等七个部门共同出台了《关于推进会计师事务所函证数字化相关工作的指导意见》。该指导意见旨在促进银行实施函证集中化和数字化操作模式，并规定函证数字化需确保函证处理流程及数据标准的统一性，同时为函证数字化提供必要的政策支持和保障措施。今年二月，财政部会计司发布了《银行审计函证数据标准（试行版）》，并附带了三项相应的辅助性文件，包括指南、元素清单以及编报规则，这些文件共同阐明了函证数字化所遵循的技术规范。
函证数字化方面取得了显著成效。2020年12月，中国银行业协会推出了银行函证区块链服务平台，据悉，已有超过一百家银行以及几十家会计师事务所积极报名，申请加入该平台。在接受媒体采访时，刘峰透露，该平台已成功完成了四笔全流程自动化的电子函证，与传统的手工纸质函证相比，处理时间大幅减少。
工商银行的工银函证e信平台也有案例落地。安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）传来消息，该机构与TCL电子控股有限公司（简称“TCL”）及工商银行携手合作，借助“函证e信”平台，顺利获得了TCL作为首例试点企业的数字函证回复。银行内部处理时间由原先的10个工作日大幅缩短至30秒，函证内容全面覆盖了各项事项，同时，还提供了二维码自助核验功能，便于审计人员进行真伪查验。此外，这一流程在降低人工干预的同时，也有效遏制了舞弊风险。
业界对电子函证抱有厚望，期盼其能迅速实施并广泛推广。王希在接受证券时报记者采访时指出，应积极推广电子函证，以提升信息传递的效率和速度，同时降低人力和时间成本。目前，部分银行网点已开始实施，成效显著，期待其他银行能迅速跟进。
