实务热点：其他应收账款的账务处理大全

时常收到这样的咨询，比如“XXX属于哪个类别”“XXXX是否属于固定资产”“XXX为何不归入管理费用”等等。因此，小编决定本周和大家一起分析会计科目的核心账务处理方式。

民间说法称“其他应收款”账户为通用“容器”，凡是性质不明的款项都优先登记在该科目中，这一说法是否属实？

关于科目的设置

企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利和应收利息之外，还有其他多种应收和临时支付款项，这些款项统称为其他应收款。

详细来说，涉及向企业财产等遭遇意外事故的保险公司索取的赔偿金，以及收取的租赁包装物的租金，还有预先支付给员工的各项费用，例如水电费和医药费，这些都是需要收回的款项；此外，还包括租赁包装物时支付的保证金，以及其他各种应收和暂时的支付款项。

规定

本科目用于登记公司除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收保户储金、应收代为追偿款、应收分保账款、应收分保未到期责任准备金、应收分保保险责任准备金、长期应收款之外的各类应收和暂付资金。

这项科目需要按照不同的应收款项和对应的单位或个人来进行详细记录,分开管理,确保账目清晰。

企业出现各种应收或临时支付的情况时，需要在账簿中记入本账户，同时将相关款项记入贷方科目；当这些款项被收回或者注销时，则记入"现金"、"银行存款"、"赔偿支出"等账户的借方，同时贷记本账户。

四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的其他应收款。

为了掌握并审视其他应收款项的增减变化及其结余状况，公司必须设立"其他应收科目"来记录账目。"其他应收款"科目的左方记录其他应收款项的增加，右方记录其他应收款项的回收，在报告期末，该科目余额通常位于左方开yun体育官网入口登录app，显示企业尚未收回的其他应收款项。

实务中的具体应用

收取各项补偿金，包括因公司资产等遭遇非正常损毁而向相关保险公司索取的赔偿款等

2.应收出租包装物租金;

需要从员工那里收回的各种代付款项，包括替员工支付的水电开支，员工需要承担的医药开销，以及房租等费用，这些都要收取。

4.存出保证金，如租入包装物支付的押金;

5.其他各种应收、暂付款项。

案例

某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务:

5日，指定小红负责一项专项资金，该资金专供管理部门使用。这笔资金被设定为固定额度，总额为3000元。随后，财务部门签发了相关票据，用于提取这笔现金。账务处理应按以下方式记录：

借：其他应收款──备用金(小红)3000

贷：银行存款3000

十六号，小红提交了价值1200元的普通发票，用于报销管理部门购买办公物资的开销，财务部门随后用现金补足了这笔定额备用金

借：管理费用1200

贷：库存现金1200(交小红)

二十二日，管理部门核定备用金减少一千元，已获批准，小红将一千元上缴财务科，完成交还手续。

借：库存现金1000

贷：其他应收款──备用金(小红)1000

四月份三十日，因为单位内部调整，经过批准取消了负责部门预定的备用金额度，小红上交了买办公物料时取得的单张票据三百元，还有现金一千七百元。

借：管理费用 300

库存现金1700

贷：其他应收款──备用金(小红)2000

管理制度

关于其他应收款内部控制制度管理

该机构是否构建了清晰的岗位责任体系，需要明确区分总账与明细账的记录职责开yunapp体育官网入口下载手机版，由不同人员分别负责，同时出纳人员不应兼任应收款项的账务处理，具备相应条件的企业应当严格执行这一规定。

是否设立备用金提取与报销规范，备用金额度是否设定得当，实际操作是否完全依照规范进行管理。

包装物件是否具备接收、分发、归还、退还等管理流程，是否安排专人负责，是否使用独立簿册进行登记。

4.是否建立定期清理制度，其他应收款的催收工作是否及时等。

公司股东曾向企业申请了一笔资金，但长时间未能偿还。该笔数额较大的款项一直保留在账目上，没有任何后续操作。按照现行规定，个人股东从企业中取用的资金，应参照“利息、股息、红利收益”类别征收个人所得税。因此，公司股东的大额借款必须履行纳税义务。不允许资金长期滞留在账上。

其他应收款的审阅明细账

审查摘要说明和业务材料，检查里面是否记录了不属于"其他应收款"科目核算范围的各类应收和临时支付款项，确认是否存在应向员工收取的各类预付费用，观察是否存在长期挂账的情形，核实有无将其他应收款违规核销的情况。

处理方式：依据核对方法，针对账目不吻合的其他应收款项，需核查合作方，确认其是否已退还租赁费或保证金等，而公司未做账务记录，资金可能被挪作他用或被相关人员侵占；对于长时间未处理的应收账目，应向经办者了解，查明款项长期滞留的缘由，进而揭示潜在的违规操作流程。

编制年终资产负债表时，新入职的财务工作者常对如何填列"其他应收款"感到困惑，其实操作并不复杂开yun体育app入口登录，这项数据需要依据特定规则计算，具体方法是汇总"其他应收款"和"其他应付款"两个明细科目的借方余额，接着从中扣除坏账准备中关于其他应收款的部分，所得结果就是资产负债表上"其他应收款"项目的期末数值。