刚刚，“其他应收款”被查了！这样做的账将严查！

频道：社交专题日期：2025-08-24 09:04:50 浏览：17

一、应交税费的二级科目

（一）计入税金及附加

借：税金及附加

贷：

应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交环境保护税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交城镇土地使用税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交出口关税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交地方教育附加

应缴纳的文化事业建设费属于与收入关联的税费项目。

（二）计入管理费用

借：管理费用

贷：

应交税费——应交矿产资源补偿费

——应交保险保障基金

——应交残疾人保障金

（三）计入其他科目

1、企业所得税

借：所得税费用/以前年度损益调整

递延所得税资产

贷：应交税费——应交企业所得税

递延所得税负债或相反分录

2、个人所得税

借：应付职工薪酬/应付股利/其他应收款

贷：应交税费—应交个人所得税

3、烟叶税

借：材料采购/在途物资/原材料

贷：应交税费—应交烟叶税

4、进口关税

采购物料时，登记在途资产，或者，将原材料，转为库存物品，或者，涉及工程项目，则记入在建项目，若为设备购置，则列为固定资产，同时，计算并缴纳应缴进口税金

以上税金缴纳时，均借记“应交税费—企业所得税等二级科目”，

贷记：银行存款“科目。

（四）增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税（详见后）

增值税一般纳税人需要在“应交增值税”明细账中设立多个专栏，包括记录“进项税额”的部分开元ky888棋牌官方版，计算“销项税额抵减”的部分，登记“已交税金”的部分，处理“转出未交增值税”的部分，反映“减免税款”的部分，核算“出口抵减内销产品应纳税额”的部分，统计“销项税额”的部分，管理“出口退税”的部分，注明“进项税额转出”的部分，以及安排“转出多交增值税”的部分。

2、应交税费——未交增值税

“未缴纳的增值部分”这个项目，登记普通企业每月最后一天从“需要缴纳的增值部分”或“预先缴纳的增值部分”这些项目里，转到本月应该交而没有交、交多了或者预先交了的增值金额，也记录本月交了之前月份没交的增值金额。

月底时，需要把本月产生的应缴增值税金额，从“应交税费——应交增值税”这个账户开yunapp体育官网入口下载手机版，转记到“未交增值税”账户中去。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月份结束后，需要把当月多交的增值税金额从“应交税费——应交增值税”这个账户转记到“未交增值税”账户中去。

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

（3）当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款3、应交税费——增值税检查调整

检查后发现需要减少账面已入账的进项税，或者需要增加应税销售额，同时把进项税转为其他税额，就记在相关账户的借方，本科目的贷方记账。

检查后若需增加账面进项税额，或需减少销项税额以及进项税额转出的金额，应借记该科目，同时贷记相关科目。

（3）全部调账事项入账后，若本科目余额在借方

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——增值税检查调整

（4）全部调账事项入账后，若本科目余额在贷方

a.借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

如果“应交税费”中的“应交增值税”明细账出现借方余额，并且该余额数额大于或等于贷方余额，那么就按照贷方余额的金额，在借方登记本账户，同时在贷方登记“应交税费”中的“应交增值税”明细账。

倘若该账户呈现贷方余额，且“应交税费——应交增值税”账户存在借方余额，但前者数额大于后者，则需将两账户余额相互抵消，剩余部分记入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

应交税费中的增值税留抵税额，其处理方式需根据《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人留抵税额申报口径的公告》（国家税务总局公告2016年第75号）进行变更，该公告已经不再允许对营改增前增值税留抵税额进行挂账处理，因此，会计科目中的这一项也应该取消使用。

应缴纳的税费中，关于预交增值税的部分，在“预交增值税”这一具体明细科目中进行登记，涉及一般纳税人出售不动产、开展不动产租赁业务、提供建筑工程服务、以及以预收款形式售卖自建房产项目等情形，还包括根据现行增值税制度要求必须预先缴纳的增值税金额。新增的试点纳税人出售不动产、出租不动产、提供建筑服务、售卖自己建造的房产，这四类行业需要预先缴纳增值税，并且同时要预先缴纳城市维护建设税等附加税费

借：应交税费——预交增值税

——应交城建税

——应交教育费附加

——应交地方教育费附加

贷：银行存款等

应交税费中设有“待抵扣进项税额”明细项目，专门用于登记一般纳税人所获取的增值税抵扣凭证，这些凭证已经通过了税务机关的审核确认，并且根据当前增值税的规则，允许在未来的某个时间段内，从应缴纳的销项税额中予以扣除的那部分进项税额。涉及：企业作为一般纳税人，在2016年5月1日之后购入并计入固定资产账户的不动产，或者同年5月1日之后开始建设的不动产工程，根据当前增值税体系，允许在后续阶段从销售税额中扣除已支付的进项税额；对于执行纳税指导期制度的一般纳税人，其收到的尚未完成交叉审核对比的增值税扣税凭证上所列明或计算的进项税额。

一般纳税人从2016年5月1日起购入并作为固定资产入账的不动产，或者同年5月1日后开始建设的不动产工程，根据现行增值税政策，其进项税额可以在未来期间从销项税额中扣除；2019年4月1日之后买入的不动产，纳税人可以选择在购买当期一次性抵扣；2019年4月1日之前买入的不动产，尚未抵扣的40%部分，从2019年4月所属的会计期间起，可以全部从销项税额中扣除

对实行纳税辅导期管理的一般纳税人来说，他们获得的尚未经过交叉稽核比对的增值税扣税凭证，上面所列明或核算的进项税额，需要特别关注

转登记纳税人需要处理转登记日当天还没有申报抵扣的进项税额，同时也要处理转登记日当天最后剩余的留抵税额。

应交税费中设有“待认证进项税额”明细项目，此项目专门记录一般纳税人那些因尚未经过税务部门审核确认，暂时无法从本期的销售税额中扣除的进项税额部分。

涉及：普通纳税人已经获得增值税抵扣单据，依照当前增值税体系规则允许从销售税额中扣除，但还未经过税务机构审核的购进税额；普通纳税人已经申请审核但尚未收到审核一致结论的海关付款单据的购进税额。

（1）取得专用发票时：

借：相关成本费用或资产应交税费——待认证进项税额

贷：银行存款/应付账款等

（2）认证时：

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应交税费——待认证进项税额

（3）领用时：

借：相关成本费用或资产

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

应交税费中的待转销项税额，是用来核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产的情况，当这些业务已经确认了相关收入或者利得，但增值税纳税义务尚未发生，需要在以后期间确认为销项税额的那部分增值税额。

如果某个公司为建筑项目提供劳务，并且结算工程款的时间早于需要缴纳增值税的时间点，

借：应收账款等

贷：合同结算——价款结算

应缴税款中的待转销项税额，在收到工程款项之后，于增值税责任产生之际：

借：应交税费——待转销项税额

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应缴纳的税费，在简易计税这个明细科目中核算，涉及一般纳税人运用简易计税法产生的增值税计算、抵扣、预付、缴纳等相关事务。

在差额征税情况下，首先记入银行存款科目，其次记入主营业务收入科目

应缴纳的税费，通过简易计税方法核算时，借记应交税费下的简易计税科目，同时贷记主营业务成本科目

贷：银行存款

处理固定设施时，账户记录为银行资金增加，同时固定设施清理账户相应减少

需要缴纳的税费——采用简易计税方法借记应交税费——简易计税科目贷记银行存款科目借记应交税费——简易计税科目贷记营业外收入或其他收益科目

注：差额征税的账务处理

企业出现相关开支时，其销售额可以相应减少，这是财务上的处理方法，根据当前增值税制度的要求，企业若发生了可以抵扣销售额的成本费用，在支付这些费用的时候，无论是按照应该支付的数额，还是实际付出的钱款，都可以进行账务上的处理

借记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目，

登记“应付款项”、“应付票据”、“银行存款”等明细账。在获得合法增值税抵扣凭证并且产生纳税责任之后开yun体育官网入口登录app，依照可以抵扣的税额，

记入“应交税费—应交增值税（销项税额抵扣）”或“应交税费—简易计税”项目（小规模纳税人需记入“应交税费—应交增值税”项目），

贷记“主营业务成本”、“存货”、“工程施工”等科目。

金融商品交易按照盈利和亏损相减的结果来登记账目上的销售额。在金融商品实际卖出的月底，如果得到了卖出的好处，就要在账本上记下应该交的税额，从“投资所得”等项目里减去，同时记在“应该交的税金——卖金融商品应该交的增值税”项目下；如果有了卖出的损失，就要按照可以转到下个月用来抵扣的税额，在账本上记下，从“应该交的税金——卖金融商品应该交的增值税”项目下减去，同时记在“投资所得”等项目下。缴纳税款时，需记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”账户，同时记出“银行存款”账户。若在年底该账户存在借方结余，则应记入“投资收益”等账户，并记出“应交税费——转让金融商品应交增值税”账户。

（3）“四大行业”选择简易计税预缴税款时：

借：应交税费——简易计税

贷：银行存款

应缴纳的税费中，涉及转让金融商品的部分，需要缴纳增值税，这项规定同样适用于小规模纳税人

金融商品转让环节产生的增值税金额，通过专门项目进行登记管理。这个项目用于统计增值税承担者，在处理金融资产买卖行为时，所产生的相关税负。

金融产品处置时，售出金额减去购入金额的差额即为销售所得。若交易过程中产生盈利或亏损，以收支相抵后的结果作为销售所得。倘若相抵后仍有亏损，能够结转至下一个纳税周期，与下一阶段的金融产品处置收入进行抵扣，然而若年终结算时依然存在负数，则不允许再结转至次年的财务年度。

（1）产生转让收益时：

借：投资收益

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

（2）产生转让损失时：

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

贷：投资收益