事业单位财务对账工作指南

郭茜宇 陈玉荣 李培武

二零一九年一月一日，政府会计准则制度遍及所有层级与类型的行政事业单位并开始执行，从此，旧有的会计核算模式不再使用。新推行的政府会计准则制度，不仅优化了会计信息的精确度，而且显著增强了财政资金的应用效能，促使政府机构的财务治理能力获得根本性提升。会计制度体系随着公共财政管理变革而出现显著更动，财务记录项目亦随之产生深刻变动，因此记账核对业务必须配合实施必要修正。

一、政府会计准则制度的变化

政府会计制度对会计模式进行了更新，确立了财务会计和预算会计适当分开又彼此关联的框架。与旧有的行政事业单位会计制度对比，新准则制度包含三项显著调整。首先体现为会计的“双重作用”。“双重功能”明确政府会计包含财务会计和预算会计两部分，运用资产、负债、净资产、收入、费用这五种指标执行财务会计记录，借助预算收入、预算支出和预算结余这三个项目开展预算会计记录，从而摆脱了传统政府会计仅限于单一预算会计模式的局限，其次体现为“双重基础”。财务会计运用权责发生制进行核算，其方法同企业会计一致；预算会计则依据收付实现制进行核算，其方法同改革之前的行政事业单位会计相同；若国务院有其他具体要求，则按其要求执行。此外，还有“双报告”制度。编制决算书与财务书需同步进行，二者相辅相成，合计呈现政府机构的收支状况及资产情况，旨在满足各类使用者对两种文书的不同信息要求。

二、对账工作的重要性

核对账目工作包括凭证与账簿比对、账簿相互对照、财产与记录对照开元ky888棋牌官方版，进行核对能够显著提升财务数据的准确性，确保资源完整无缺与安全无虞，对机构运营具有核心价值。在双体系平行记账机制里，现金的往来情况并非判定是否平行记账的决定性依据，部分业务即便涉及现金流动也不执行平行记账，而另一些业务即使没有现金流动也必须进行平行记账，采用平行记账方法后，财务会计与预算会计的核算金额会出现出入。部分财务工作者未能充分理解新规下项目间的内在联系，只沿用旧式核对方法，造成两个系统的账目信息彼此孤立，毫无呼应，等到制作单位年度结算或公共财政文件时才察觉，情况严重时甚至会造成报表数据失实。审计指出，款项往来长期未处理完毕，这既损害了财务数据的准确可靠，也容易造成管理上的疏漏，并可能诱发经济犯罪行为。部分财务工作者缺乏足够关注，没有及时和经办者确认、处理往来款项，导致很多资金往来长期停留在账目上，日积月累，应收部分难以追回，就变成单位内部的坏账，应付部分又不能准时结算，一直滞留在财务记录里，容易被审计部门盯上，同时也会降低财政资金的应用效果，最终引发国有资产的重大损失。因此，必须提升对核对工作的关注度，借助自动化手段实施核对开元棋官方正版下载，迅速找出其中存在的偏差，切实确保账簿登记的精确性。

三、对账要点及建议完成时点

以普通机关单位为参照，从账目明细开始，归纳出五个大类十九个关键核对事项和相应处理期限，定期进行账目核对，有助于缓解岁末的工作负担。

财务会计范畴内的库存现金、银行存款、零余额账户用款额度项目，以及预算会计体系里的资金结存项目，需要实施相互比对。

财务会计的现金日记账与出纳账进行比对，比对账目的目的在于保证财务会计科目的准确性，所涉及的科目编号和名称为1001库存现金，比对时需要注意的关键点包括至少每间隔一个月核对一次余额，目的是为了确保账面记录与实际现金相符，比较理想的完成时间是在每天进行核对。

财务会计范畴内，基本存款账户的银行存款日记账需要同银行对账单进行比对，比对目的在于保证财务会计科目的准确性，所关联的科目编号与名称为1002银行存款，比对过程中需注意以下几点，编制银行存款余额调节表，分别针对银行支付给单位但单位尚未支付、单位支付给银行但银行尚未支付、银行收到单位款项但单位尚未收到、单位收到银行款项但银行尚未收到这四种情况，统计出未达账项，建议在每月4日之前完成此项工作。

财务会计中的零余额账户用款额度明细账，需要和基层预算单位财政授权支付核对单进行核对，核对的目的是保证财务会计科目准确无误，涉及到的科目编号和科目名称是1011零余额账户用款额度。核对工作需注意以下方面：首先，依据具体事项、开销用途区分、资金申请渠道进行逐一比对；其次，制作银行资金出入对账单，区分企业已付银行未付、银行已付企业未付两种情形，统计清楚未完成清算的款项。建议在每月初四日之前完成上述任务。

预算会计中的资金结余情况，以基本存款账户为准，需要和财务会计里基本存款账户的银行存款明细账逐条比对，核对的目的是保证预算会计科目的准确性，所牵涉的科目包括编号为1001的库存现金，编号为1002的银行存款，编号为1218的其他应收款，编号为2307的其他应付款，以及编号为8001的资金结存。核对关键点包括，单张单据内所有会计项目合计符合规则，即现金加上银行款项等于资金总额减去应付款项，再减去应收款项，其中应付款项涉及临时收款，应收款项涉及临时支付和备用金；如果合计不达标，需要逐条检查，找出不同之处，并说明理由。最好在每月初六之前完成这项工作。

预算会计中的资金结存，特别是零余额账户，需要和财务会计里的零余额账户用款额度日记账进行核对，以核实账目准确无误，确保预算会计科目记录正确，具体涉及的科目编号和名称包括1011零余额账户用款额度、8001资金结存。核对细节包括：先依据项目类别,再按照支出用途划分,最后根据资金来源进行对比；常见出入体现在应付和应收款项上,针对这些差异需注明具体缘由；推荐操作时限为每月六号之前完成。

财务会计范畴内的营收项目，与预算会计体系中的预算营收项目进行比对，确保两者相符

财政会计中的财政拨款收入，同预算会计里的财政拨款预算收入进行比对，确保两者相符，账目科目要一致，科目编号和名称分别是4001财政拨款收入、6001财政拨款预算收入，核对时需关注辅助核算的一致性，建议每月8日之前完成这项工作。

财务会计中的事业收入与预算会计中的事业预算收入进行比对，核对的内容：保证财务会计和预算会计的科目相同。所关联的科目编号和科目名称：4101事业收入、6101事业预算收入。核对时需注意，首先依据辅助分类进行比对，其次若存在二级项目“非同级财政拨款收入”，则两边数据应相同，再次未发生业务往来情况下，通常事业所得数额低于事业规划所得数额，差额体现在增值税/销售税额上，另外若存在业务往来，当应收账目余额或当期冲销的预收账目超过余额时，事业所得数额会高于事业规划所得数额，而当预收账目余额或当期冲销的应收账目超过余额时，事业所得数额则会低于事业规划所得数额。建议完成时点：每月14日前。

财务会计里的非同级财政拨款收入，要和预算会计中的非同级财政拨款预算收入进行比对，检查是否相符，分句用逗号隔开。比对账目的：要保证财务会计和预算会计的科目名称相同。所牵涉的科目编号和科目名称：4601非同级财政拨款收入、6601非同级财政拨款预算收入。比对时需要注意的：要按照辅助核算的内容，查看两者是否一致。建议完成的期限：最好在每个月的16号之前完成。

核对财务会计中的捐赠所得、利息所得、租赁所得、其他所得与预算会计中的其他预算所得，确保两者科目名称相符，科目编号一致，涉及的科目包括4603捐赠所得、4604利息所得、4605租赁所得、4609其他所得、6609其他预算所得。核对要点：首先，其他预算收入分类包含捐赠收入、利息收入、租金收入以及额外收入等子项目，这些子项目的数额需分别相符，并且它们的总和应该与总的其他预算收入数额相等。建议在每月18日之前完成此项核对工作。

（三）财务会计下的费用、预算会计下的支出科目核对

财务会计范畴的业务活动开支和单位管理开支里涉及财政资金的部分，需要和预算会计中的事业开支里涉及财政资金的部分进行核对。核对时要注意：保证财务会计和预算会计的科目是相同的。相关的科目包括编号和名称：5001业务活动开支、5101单位管理开支、7201事业开支/财政拨款开支。核对工作需注意以下事项：首先，要依据辅助分类进行对比检查，其次，如果固定资产、无形资产、存货物资、工程在建、费用分摊、预付资金账面记录被冲销的数额超过登记的余额，那么支出费用就会低于计划的拨款额度，再者，倘若应付资金、其他应还账目账面记录被冲销的数额超过登记的余额开yunapp体育官网入口下载手机版，那么支出费用就会高于计划的拨款额度，最好在每月二十二日之前完成这项任务。

财务会计中的业务活动开支和管理部门开支里非政府资金的部分，要与预算会计里事业开销里非政府资金的部分进行核对。核对账目时：要保证财务会计和预算会计的科目相同。相关的科目代码和科目名称：5001业务活动开支、5101管理部门开支、7201事业开销/非政府资金。核对时注意：要按辅助核算来检查两者是否一致。建议完成时点：每月25日前。

财务会计中的业务活动开支和单位管理开支里的其他款项，与预算会计里的事业开销中的其他款项进行核对，核对账目的目的是保证财务会计和预算会计的科目相同，所牵涉的科目编号和科目名称是5001业务活动开支、5101单位管理开支、7201事业开销/其他款项支出。核对细节包括，依据辅助分类逐一比对，若固定资产、无形资产、存货物资、工程在建、费用分摊、预付资金，或应付欠款、其他应欠款核销数超过登记数，则支出费用将少于计划拨付额，若应付欠款、其他应欠款登记数或预付资金核销数超出登记数，则支出费用将高于计划拨付额，理想完成期限为每月三十日之前

（四）财务会计下的其他科目核对

财务会计中的固定资产及其累计折旧，还有无形资产及其累计摊销，需要同资产系统进行核对确认。核对的主要目的，是为了保证财务会计科目的准确性无误。涉及到具体的科目编号，包括1601固定资产，以及1602固定资产累计折旧。同时，还包括科目编号1701无形资产，和1702无形资产累计摊销。对账时需注意，要确认固定资产和无形资产的具体项目，也就是财务会计中二级科目的归类，同时还要比对它们的数额，看是否与资产管理系统里的记录一致。建议按季度进行这项工作。

财务会计领域的在建工程需要同工程管理人员进行核对,核对内容主要是账目,目的是保证财务会计科目的准确性,特别关注的科目编号和名称是1613在建工程,核对时需注意在建工程名称与金额是否相符,建议按季度完成此项工作。

财务会计中的库存物资需与仓库管理系统进行比对，核对账目时，要保证会计科目的准确性，所涉及的科目为编号1302的库存物资，比对时需注意物资种类和数量是否相符，建议每季度进行一次核对工作。

财务会计范畴内的待摊成本需与合同进行比对,比对账目的:务须保证财务会计项目准确无误,涉及的项目编号和项目名称:1401待摊费用,比对关键点:一方面要确认没有遗漏的待摊成本,另一方面要核实分摊期限准确无误,建议完成的时间节点:每季度执行一次。

财务会计范畴内的各项应收应付款项需与相关经办人员逐一确认,核对账目的核心是保证财务会计科目的准确性,所涉及的科目具体包括编号为1212的应收账款,编号为1214的预付账款,编号为1218的其他应收款,编号为2302的应付账款,编号为2305的预收账款,编号为2307的其他应付款,以及编号为2502的长期应付款。核对账目时需注意以下事项：首先，检查辅助核算部分，确认是否存在显著偏差，例如资产项目中的应收款项出现贷方余额、部门归属记录错误、会计科目使用不当等情况；其次，将明细账表分发给相关责任人，核实账目是否准确无误，同时提醒对方及时结清款项，保证期末数据正确；再者，根据会计科目、部门划分及经办人信息，建立往来款项记录簿，定期进行清理，以便明确责任归属。建议按季度执行此项工作。

（五）财务会计二级科目与预算会计部门经济分类核对

财务会计中的固定资产和无形资产二级科目，也就是资产类别，需要和预算会计的部门经济分类进行比对。比对的目的：保证财务会计的科目和部门经济分类相符。相关的科目编号和科目名称：1601固定资产、1701无形资产，相关的部门经济分类编码和分类名称：310资本性支出。核对要点包括：资产项目需与支出性质对应，具体而言，固定资产或房产建筑需与资本性支出中的房屋建筑成本相吻合，专用设备也需与资本性支出中的设备购置费用相对应，著作权、商标权、专利权及土地使用权等无形资产要同资本性支出里的无形资产购置费用相匹配，信息数据类无形资产则应与资本性支出中的网络及软件购置更新费用对等。建议执行周期为每半年进行一次核对。

财务会计的费用分类与预算会计的部门支出对照核实。核对内容：保证财务会计的明细科目和预算会计的部门支出类别相符。重点关注：单位管理相关的费用和对个人家庭的补助，以及业务活动相关的费用和对个人家庭的补助总额，要和预算会计中的对个人和家庭补助类别一致。建议执行频率：每半年进行一次。

四、结束语

政府会计准则制度推行以来，核对工作涉及事项显著增多。核对工作，既能确保账册记载的真实无误，又能确保财务报告的真实无谬、内容齐全。准确呈现本单位的预算实施成果和财务状况，为信息需求者提供有参考价值的资讯，有助于实施监督和加强管理，持续提升单位财务治理效能。