关于进一步规范银行函证及回函工作的通知

频道：社交专题日期：2025-06-21 00:01:16 浏览：67

关于进一步规范银行函证及回函工作的通知

财会13号

各省、自治区、直辖市及计划单列市的财政部门，各银行监管机构开元ky888棋牌官方版，以及政策性银行、大型商业银行、股份制商业银行，邮政储蓄银行，以及外资银行：

注册会计师在独立审计过程中，银行函证构成了关键环节之一。银行所回复的函件，对于注册会计师在审计过程中发现财务报表中的错误和舞弊行为具有极其重要的意义。为了对银行函证及回函的流程进行更加规范的指导，确保审计作业的品质，以及维护金融市场的稳定秩序，特此就相关事宜予以通告。

一、高度重视银行函证回函工作

银行函证回函活动构成了金融服务不可或缺的环节，同时它对于金融安全的维护和保障亦具有重要意义。高质量的银行函证回函作业，对于增强市场主体的会计信息质量、预防金融风险、保障金融秩序具有积极作用。同时，它有助于各类银行，包括政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社以及村镇银行（统称为银行）强化内部管理，减少运营风险、法律风险及声誉风险，并促进社会信用体系的构建。

金融业务的不断进步和创新使得企业与银行间资金交流方式变得复杂多变，导致原有的询证函格式已无法全面涵盖新兴的业务状况。此外，还有部分银行对回函工作重视不足，导致回函内容不完整、延误等问题，这不仅影响了回函作为审计依据的可靠性，还可能增加银行的运营风险。

各银行需从加强内部管理、预防金融风险、履行社会责任的视角出发，深刻理解银行函证的价值，增强服务理念，给予银行函证的回复工作以高度重视，并确保其得到切实有效的执行。

二、规范银行函证及回函工作

注册会计师需依据业务实际情况，挑选本通知附件中提供的银行询证函模板中合适的版本。同时，他们需保证所发送的询证函内容完整、格式规范且有效。此外，注册会计师需对银行询证函及回函中涉及的信息进行严格保密处理，这些信息仅限用于审计（验资）用途。最后，他们应依据执业准则的相关要求，将这些信息整理成业务工作底稿。

各银行需对银行函证回函流程实施严格管理。原则上，各银行需在审计单位提交的银行询证函正本上核实、录入必要信息并加盖公章；若未在正本上作出回复，而是使用银行系统自动生成的报告并加盖公章作为回复，则必须对询证函中列出的所有项目进行详细回应。银行需对回函信息的真实性及准确性承担相应责任。银行需在接到询证函后的十个工作日之内，依据询证函中注明的会计师事务所接收地址，将回复函件直接寄送至会计师事务所。若会计师事务所对被审计单位开户行回复函件的真伪产生疑问，或者开户行未能在规定时间内对全部函证事项作出回复，会计师事务所有权向上级行提出投诉。上级行有责任督促开户行予以积极协助处理，亦或直接由上级行负责处理此事。

三、严格银行函证回函的内部控制

为有效遏制因银行函证回函失实而引发的运营风险、法律风险以及声誉风险，银行需在以下几方面建立健全并优化其函证回函工作的内部控制体系开yunapp体育官网入口下载手机版，同时保证该体系的高效运作：

（一）需明确回函的操作步骤，构建相应的授权及制衡体系，确保不相容职责得以有效分离。

（二）规范询证函回函用章的管理制度，明确回函用章；

在核对询证函上的印章，确保其与预先设定的印鉴完全相符且无任何误差之后，才能够进行回函手续的处理。

在回复询证函时，相关人员需仔细核对函件内容和格式，同时妥善保存函件的复印件或电子影像资料。一旦发现询证函中的信息与银行记录存在不一致之处，必须严格按照规定，在回函中详细列出所有不符的项目。

强化对回函的审核管理，具体做法是：由负责函证的工作人员依据原始业务资料进行信息的录入，然后由主管领导在获得相应授权后，对回函内容进行复核，并在其上亲自签署姓名并附上合法印章。

（六）需构建完善的回函操作档案，其中需详细记载处理流程，并明确反映主管人员的审核及签字等内部控制环节。

将回函任务融入银行内部审计或内部控制审查范围之内，同时针对发现的问题和回函中的投诉内容，建立健全缺陷整改措施、责任归属认定以及问责的机制。

（八）银行函证受理部门名称、地址、联系电话应当公开透明。

四、建立健全银行函证集中处理机制

各银行应推动信息系统功能的提升与拓宽，确保同一客户的所有资料得以汇总展示，并需强化对信息系统的安全保障与权限控制。同时，各银行还需构建银行函证的集中处理体系，例如设立全国或区域性的银行函证处理中心，专门负责统一处理注册会计师及其他第三方发出的银行询证函，从而确保回函作业的质与效。