财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策

财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策范文

自国库集中收付制度改革实施后，预算单位已撤销银行存款账户，转而开设零余额账户，此举不仅规范了财政资金的支付流程，也加强了财政收支的监管力度，提升了资金使用效率，并对财政收支行为进行了更严格的规范。然而，襄阳市襄州区审计局近期在对若干行政事业单位进行审计时发现，零余额账户的管理方面存在若干问题，亟待加以完善和解决。

一、存在的主要问题

预算单位在财政部门的批准下，设立了零余额账户，这些账户分别设在国库集中支付代理行及非税收入收缴代理行。这类账户主要用于处理国库集中收付业务。预算单位的零余额账户可分为基本存款账户和专用存款账户两种类型，能够执行转账、汇兑、委托收款以及现金提取等多种支付结算操作。预算单位在接收到财政部门发出的“授权支付到账通知”之后，便可以利用“零余额账户用款额度”进行财务操作，以核实本单位的资金收支状况。到了年底，零余额账户应当保持零余额状态。但近期审计揭露，该局发现某些预算单位在零余额账户的管理与运用上，存在操作不合规、财政知识不足等问题，他们利用监管的空缺，通过零余额账户转移项目资金，频繁大量提取现金，导致财政资金脱离监管，进而产生了公款私存、挪用资金等一系列问题。

年终时开元ky888棋牌官网版，零余额账户的用款额度并未归零。审计过程中，部分预算单位在年末并未将零余额账户的用款额度归零。例如，某农业部门单位在年末时，其零余额账户的用款额度仍有余额。财务人员解释称，由于尚未收到代理银行提供的对账单以注销额度，因此未能进行账务处理，这才导致了账户余额的存在。

在对某单位进行经济责任审计过程中，我们发现该单位在接收财政部门拨付的专项资金时，财务人员并未按照规定通过零余额账户的用款额度进行账务操作。相反，他们直接运用“专款支出”和“拨入专款”两个科目进行冲抵。此外，我们还发现记账凭证上的金额与实际直接支付凭证的金额存在不一致的情况。

（三）人们频繁进行大额现金的提取并转入个人账户。尽管零余额账户也具备取款的功能，但在财政部门进行大额资金支出时，通常会选择直接支付的方式。审计过程中，某单位财政授权支付的款项多被转入个人账户。账户查询结果显示，部分资金支付与凭证一致开yunapp体育官网入口下载手机版，但另有部分资金流向了另一账户。深入调查后，发现财务人员在单位领导示意下，虚构支出，将资金私存于个人账户，用于单位非业务开支。

（四）需将零余额账户中的资金转移至基本户或他账户。部分单位负责管理众多项目建设的资金，其建设工程项目部会独立执行资金拨付任务。部分单位为了便于资金运用，先将资金划拨至项目部，随后再将资金转回至单位的基本户或他账户。此外，还有单位擅自使用转账支票，直接将项目经费从零余额账户转入单位基本户，意图实现资金的随意调配。

二、主要原因分析

财务人员的整体素质有待提升。不少单位的财务人员对零余额账户管理的相关法规理解不够深入，对政策把握得不够透彻，仅仅停留在字面理解上，未能深刻领会其本质内涵。此外，财政主管部门在业务跟踪和指导方面存在不足，这使得预算单位未能依照规定程序办理财政专项资金的申请、核销和结转手续，同时，也未按照规定进行账务处理。

预算单位受利益驱动。尽管财政资金管理制度在持续优化，但单位负责人对财经法规的理解却相对不足，他们误以为项目资金一旦到账，便可以随意使用。这种观念忽略了资金使用的原则性，即项目经费应当专款专用，严禁挪用。此外，项目支出的结余也必须依照既定程序进行处理。

（三）监管主体存在疏漏。部分机构在项目立项及资金争取方面投入精力，专注于申请项目资金，却忽略了财政资金使用的规范性。相关业务的主管部门监管不力，偏重于拨款而忽视管理，对专项资金的追踪和效果评估不够重视开元ky888棋牌官方版，这在客观上也为项目单位挪用资金创造了条件。

在财政国库管理制度改革的相关政策中，明确要求工资支出、工程项目支出、设备采购等各项支出需采用财政直接支付方式。然而，审计过程中，该局发现部分预算单位并未遵守财政国库集中支付制度，他们将本应采用财政直接支付的项目支出改为了授权支付，更有甚者，有的预算单位甚至将资金从零余额账户中取出，以现金形式进行支付。

三、完善零余额账户管理的办法

强化财务团队的专业技能培训，定期组织财务人员参加国库集中支付制度的专项培训，以此提升他们的业务知识水平，熟练掌握系统操作技巧，拓宽业务技能范围，并增强其风险防范意识。同时，促进预算单位完善财务内部控制体系，严格执行各项办事流程。

强化执法与纪律意识，严格规范领导职权，确保各部门各尽其责，建立健全集体讨论和决策重大经济问题的制度，严格执行“三重一大”会议制度。提升预算执行单位的纪律观念和守法意识。

（三）强化财政监管措施。财政部门需严格把控资金总闸门，同时实施对拨付资金的实时监控，确保财政资金供应与监管的无缝对接。广泛运用财政监察工具，对预算单位的线上线下活动实施全面监管。

（四）需加速推进国库集中支付体系的完善。财政部门需针对实际操作中暴露出的问题，与系统供应商紧密合作，对操作流程进行深入细化，并对财务人员进行强化培训。遵循财政资金精细化管理的规定，必须严格按照制度执行财政资金的拨付，精简中间步骤，提速资金发放流程，提升财政资金直接支付的比例，同时削减并规范授权支付的额度。

（五）需强化对代理银行业务的监管。财政部门正加速构建对代理银行的评估体系，确立代理银行的准入条件，并严格规定代理银行对预算单位从零余额账户提取现金的额度需实施限制，对于确实需要支付大额现金的情况，必须获得财政部门的批准，从而有效避免财政资金被截留或挪用，力求将财政资金运作的风险降至最低。

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