会计岗位实训（第2版）

模块2 资本资金核算会计岗位实训

选定创业方向之后，首要任务就是筹措款项。若资金筹措不顺利，许多商业计划便难以实现。

怎样筹措到足够的资金呢？本部分内容将进行说明。开创新事业，需要相应的经济支持。

本部分着重说明资本金的来源途径，涵盖投资方投入现金、物资、知识产权等资源的账务处理，以及向金融机构申请贷款并计提利息、偿还本金与利息的账务操作。学习完这部分内容，需要重点理解资本金核算岗位人员处理相关业务的实际操作步骤。

投资者投入货币资金的核算。

投资者投入实物资产的核算。

投资者投入无形资产的核算。

从银行取得借款的核算。

预提借款利息和到期还本付息的核算。

单元2 投资者投入资本金

【学习目标】 通过本单元的学习，我们要解决以下两个问题。

接受货币资金投资如何进行会计处理？

投资双方核实的投资者给予企业的资产总额，若超出被投资公司注册本金的占比，这个差额该如何处置？

出资者能够用货币资金，也就是现金，进行投资，或者用非现金资产，比如固定资产、原材料、库存商品、无形资产，进行投资。企业筹集资金有多种途径，可以一次性完成，也可以逐步进行。逐步筹集时，出资者最后投入公司的资金，必须在营业执照签发后六个月内到位。所以，在某个具体时段，公司实际收到的资金或许会少于登记的资本总额。

企业法人登记管理条例明确指出，除非国家有特殊规定，公司的实际投入资金必须和注册资金相符。当公司实际投入资金与最初注册资金的比例变动超过百分之二十，就需要提供资金运用说明或资本验证文件，向原先的登记管理机构申请变更注册信息。若公司私下更改注册资金或转移资金，将会受到市场监督管理部门的惩处。

一、投资者投入货币资金

公司得到股东给予的资金,需要按照相关初始单据,例如出资明细表、收款证明、收款告知等,针对不同的出资形态,进行相应的账务处理。

公司获得出资人以货币形式注入的资金时，应当将实际到达公司银行账户的数额登记为注册资本。依据投资清单、收款证明、收款确认等，在账簿中登记“库存现金”、“银行存款”账户开yun体育app入口登录，同时增加“实收资本”账户，股份有限公司则增加“股本”账户，若公司发行股票，可以按票面金额售卖，也可以按高于票面金额的价格售卖，超过票面金额的部分，要记入“资本公积——股本溢价”账户，公司应对不同投资者投入的现金资金，设立单独的账簿进行详细记录。

二、投资者投入非现金资产

公司采纳非货币性资产出资时，须按出资各方核定的价格登记入账。

1.接受投入固定资产

公司收到的投资者以房屋、建筑或机器设备等固定资产形式带来的资金，需按照合作各方认可的价值登记为实际投入的资本额，同时借记固定资产账户，贷记实收资本账户，记录在账面上。若资产评估价值高于公司注册资本比例的部分，则需将超出部分记入资本公积账户，作为额外资本的记录。

2.接受投入材料物资

公司收到出资方价值认定的物料资产时，需以该价值及应缴税款等作为入账依据。依据投资确认单、增值专用票据、物资签收单等单据，以确认的价值，在账簿中记入“物料”、“应缴税款——应缴增值额”项目；按照其在注册本钱中的占比，记入“实收本钱”项目；若有差额，则记入“资本公积”项目。

对于投资双方核定的出资者给予企业的资源估值，若超出被投公司注册本金的占比，该部分差额该如何处置？

3.接受投入无形资产

公司接收以无形资产形式投入的资本时，需依据投资各方核定的无形资产价值进行登记，同时参考投资证明文件，在账簿中记入“无形资产”账户，并对应增加“实收资本”账户的金额。

单元3 银行借款的核算

【学习目标】 通过本单元的学习，我们要解决以下两个问题。

企业取得借款涉及什么原始凭证？

企业长期借款计提利息与短期借款计提利息有何区别？

一、短期借款的核算

公司向银行或其它金融组织申请临时性资金时，依据借款合同，资金增加记入银行账户，负债增加记入临时借款项目；计算应计利息时，参照利息计算单，费用增加记入财务成本，负债增加记入应计利息项目；支付利息时，按照资金划转凭证，负债减少记入应计利息项目，资金减少记入银行账户；债务到期时偿还本金，依照资金划转凭证，负债减少记入临时借款项目，资金减少记入银行账户。

二、长期借款的核算

1.取得长期借款

公司获得长期信贷资金后存入金融机构，参照贷款合同，在账簿上记入“银行资金”账户贷方，同时记入“长期负债”账户借方；倘若该笔资金直接用于购买设备或参与项目建设，则依据贷款合同开yun体育官网入口登录app，记入“固定资产”账户贷方或“建设中的工程”账户贷方，并记入“长期负债”账户借方。

2.长期借款利息的处理

长期借款产生的利息成本开元棋官方正版下载，需遵循特定规范分摊至不同项目，具体操作如下：若该借款用于企业初创阶段，其利息应列为管理成本，在账目中记入“管理费用”；若用于正常运营活动，则利息应视为财务成本，记入“财务费用”；若用于购置或改造固定资产，在资产能正常使用前，其利息应计入资产造价，记入“在建工程”；当资产完成并投入使用后，或利息不符合资本化条件时，相关利息支出需转为财务成本，记入“财务费用”。长期借款的未付利息按照合同利率核算时，需参照银行借款利息的预估表，将“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等账户记为借方，同时将“长期借款——应计利息”账户记为贷方

3.归还长期借款本息

在偿还长期借款的款项时，依据专项转账凭证，针对偿还的资本部分，需要将“长期借款——本金”账户记为借方，同时将“银行存款”账户记为贷方；针对偿还的利息部分，需要将“长期借款——应计利息”账户记为借方，同时将“银行存款”账户记为贷方。